Главная       Продать работу       Блог       Контакты       Оплата       О нас       Как мы работаем       Регистрация       Вход в кабинет
Тех. дипломные работы
   автомобили
   спец. техника
   станки
   тех. маш.
   строительство
   электроснабжение
   пищевая промышленность
   водоснабжение
   газоснабжение
   автоматизация
   теплоснабжение
   холодильники
   машиностроение
   др. тех. специальности

Тех. курсовые работы
   автомобили
   спец. техника
   станки
   тех. маш.
   строительство
   детали машин
   электроснабжение
   газоснабжение
   водоснабжение
   пищевая промышленность
   автоматизация
   теплоснабжение
   ТММ
   ВСТИ
   гидравлика и пневматика
   машиностроение
   др. тех. специальности

Тех. дополнения
   Отчеты
   Расчетно-графические работы
   Лекции
   Задачи
   Лабораторные работы
   Литература
   Контрольные работы
   Чертежи и 3D моделирование
   Тех. soft
   Рефераты
   Общий раздел
   Технологический раздел
   Конструкторский раздел
   Эксплуатационный раздел
   БЖД раздел
   Экономический раздел
   Экологический раздел
   Автоматизация раздел
   Расчетные работы

Гум. дипломные работы
   педагогика и психология
   астрономия и космонавтика
   банковское, биржевое дело
   БЖД и экология
   биология и естествознание
   бухгалтерский счет и аудит
   военное дело
   география
   геология
   государство и право
   журналистика и СМИ
   иностранные языки
   история
   коммуникации
   краеведение
   кулинария
   культура и искусство
   литература
   экономика и торговля
   математика
   медицина
   международное отношение
   менеджмент
   политология
   музыка
   религия
   социология
   спорт и туризм
   таможенная система
   физика
   химия
   философия
   финансы
   этика и эстетика
   правознавство

Гум. курсовые работы
   педагогика и психология
   астрономия и космонавтика
   банковское, биржевое дело
   БЖД и экология
   биология и естествознание
   бухгалтерский счет и аудит
   военное дело
   география
   геология
   государство и право
   журналистика и СМИ
   иностранные языки
   история
   коммуникации
   краеведение
   кулинария
   культура и искусство
   литература
   экономика и торговля
   математика
   медицина
   международное отношение
   менеджмент
   политология
   музыка
   религия
   социология
   спорт и туризм
   таможенная система
   физика
   химия
   философия
   финансы
   этика и эстетика
   правознавство

Гум. дополнения
   Отчеты
   Расчетные работы
   Лекции
   Задачи
   Лабораторные работы
   Литература
   Контрольные работы
   Сочинения
   Гум. soft
   Рефераты

Рефераты
   Авиация и космонавтика
   Административное право
   Арбитражный процесс
   Архитектура
   Астрология
   Астрономия
   Банковское дело
   Безопасность жизнедеятельнос
   Биографии
   Биология
   Биология и химия
   Биржевое дело
   Ботаника и сельское хоз-во
   Бухгалтерский учет и аудит
   Валютные отношения
   Ветеринария
   Военная кафедра
   ГДЗ
   География
   Геодезия
   Геология
   Геополитика
   Государство и право
   Гражданское право и процесс
   Делопроизводство
   Деньги и кредит
   ЕГЭ
   Естествознание
   Журналистика
   ЗНО
   Зоология
   Издательское дело и полиграф
   Инвестиции
   Иностранный язык
   Информатика
   Информатика, программировани
   Исторические личности
   История
   История техники
   Кибернетика
   Коммуникации и связь
   Компьютерные науки
   Косметология
   Краеведение и этнография
   Краткое содержание произведе
   Криминалистика
   Криминология
   Криптология
   Кулинария
   Культура и искусство
   Культурология
   Литература : зарубежная
   Литература и русский язык
   Логика
   Логистика
   Маркетинг
   Математика
   Медицина, здоровье
   Медицинские науки
   Международное публичное прав
   Международное частное право
   Международные отношения
   Менеджмент
   Металлургия
   Москвоведение
   Музыка
   Муниципальное право
   Налоги, налогообложение
   Наука и техника
   Начертательная геометрия
   Оккультизм и уфология
   Остальные рефераты
   Педагогика
   Политология
   Право
   Право, юриспруденция
   Предпринимательство
   Прикладные науки
   Промышленность, производство
   Психология
   психология, педагогика
   Радиоэлектроника
   Реклама
   Религия и мифология
   Риторика
   Сексология
   Социология
   Статистика
   Страхование
   Строительные науки
   Строительство
   Схемотехника
   Таможенная система
   Теория государства и права
   Теория организации
   Теплотехника
   Технология
   Товароведение
   Транспорт
   Трудовое право
   Туризм
   Уголовное право и процесс
   Управление
   Управленческие науки
   Физика
   Физкультура и спорт
   Философия
   Финансовые науки
   Финансы
   Фотография
   Химия
   Хозяйственное право
   Цифровые устройства
   Экологическое право
   Экология
   Экономика
   Экономико-математическое мод
   Экономическая география
   Экономическая теория
   Этика
   Юриспруденция
   Языковедение
   Языкознание, филология

Главная > Рефераты > Бухгалтерский учет и аудит
Название:
Аудит текущих обязательств

Тип: Рефераты
Категория: Рефераты
Подкатегория: Бухгалтерский учет и аудит

Цена:
0 руб



Подробное описание:

Вариант №8

Аудит текущих обязательств

Обязательство – это существующая на отчетную дату реальная задолженность организации, погашение которой вызывает уменьшение экономической выгоды в виде оттока ресурсов, чтобы удовлетворить претензии другой стороны. Обязательства являются результатом прошлых сделок или прошлых событий и подразделяются на краткосрочные (текущие) и долгосрочные. Обязательство должно классифицироваться как краткосрочное, если предполагается его оплата в ходе нормального операционного цикла организации или оно должно быть исполнено в течении 12 месяцев после даты баланса. Все остальные обязательства классифицируются как долгосрочные.

К текущим обязательствам относят краткосрочные займы банков и кредиторская задолженность хозяйствующего субъекта. Краткосрочные займы банков выдаются в соответствии с действующими нормативными документами на срок не более одного года, например, под товары отгруженные он равен времени фактического документооборота, но не более 30 дней. Расчетно-кредитные операции связанные с получением и погашением краткосрочных кредитов, учитываются на счетах 3010-3020 «Краткосрочные займы». Аналитический учет краткосрочных займов ведется по видам кредитов банкам, предоставившим их, и отдельным кредиторам. Овердрафт, представляющий собой вид краткосрочного кредита, выдаваемого клиенту сверх остатка денежных средств на его счете, а также кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.

Цель аудита текущих обязательств предприятия состоит в выражении мнения аудитора о состоянии бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля за законностью возникновения и своевременностью погашения кредиторской задолженности; правильностью учета расчетов, правильностью произведения расчетов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, своевременностью их перечисления по следующим критериям: законности; достоверности; полноты; целесообразности.

В соответствии с указанной целью задачами аудита обязательств являются:

- проверка наличия и правильности оформления первичных документов, которая является основанием для учетных записей по текущим обязательствам предприятия;

- проверка синтетического и аналитического учета, их взаимосвязи и перенесения информации в главную книгу и финансовую отчетность, правильное использование соответствующих счетов нового Плана счетов;

- оценка состояния внутреннего контроля расчетов по обязательствам;

- проверка надлежащей классификации текущих обязательств и наличие соответствующих необходимых разъяснений в примечаниях к финансовой отчетности;

- оценка системы управления эффективностью использования заемных средств на предприятии.

Объекты аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства или собственника: бухгалтерский учет, финансовая отчетность, налоговый учет, структура управления предприятием, состояние активов предприятия, финансовая устойчивость и платежеспособность и пр.

Объектами аудита текущих обязательств предприятия являются:

- кредиторская задолженность перед поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками;

- задолженность по внебюджетным платежам;

- задолженность по социальному страхованию и обеспечению;

- задолженность по расчетам с бюджетом;

- задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда;

- расчеты с учредителями;

- внутрихозяйственные расчеты;

- расчеты с банками по ссудам;

- расчеты с государственными и муниципальными органами.

Источники информации для осуществления аудиторской проверки:

- законодательные, нормативные документы;

- хозяйственные договоры;

- коммерческие акты;

- внутренняя организационно-распорядительная документация;

- материалы предыдущих госконтроля и внутреннего контроля и аудита;

- учетная документация первичная, сводная (счета на оплату, счета-фактуры, доверенности, авансовые отчеты, отчеты кассира, накладные, выписки банка, товарно-транспортные накладные, платежные поручения, платежные ведомости ;

- регистры бухгалтерского учета

- данные инвентаризации;

- квартальная и годовая бухгалтерская отчетность, Главная книга, «Книга продаж», «Книга приобретений»;

- решения народных, хозяйственных судов по спорам между предприятиями по хозяйственным делам;

- статистическая отчетность по движению сумм кредиторской задолженности и проч.

Краткосрочные займы чаще всего носят характер коммерческого кредита под векселя и «партнерского» кредита под долговые обязательства.

В ходе аудита краткосрочных займов необходимо установить:

- на какие цели использованы займы, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита;

- что включено в состав обеспечения или гарантий займа;

- полноту и своевременность погашения займов (по выпискам банков);

- правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором;

- законность и обоснованность получения от других субъектов ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета, соответствие записей счетам подраздела 3010 «Краткосрочные банковские займы» записям в журнале-ордере №4 и бухгалтерском балансе.

Кроме того, аудитору в ходе проверки краткосрочных займов необходимо проверить:

- правильность уплаты процентов за займы и отнесение их на расходы периода;

- включены ли в раздел «Краткосрочные обязательства» в балансе показателей статьи «Текущая часть»;

- правильно ли определяются показатели по статьям «овердрафт»;

- данные аналитического учета по группе счетов 3020, которые ведутся по заимодавцам и срокам погашения займов;

- состояние расчетов по кредиторским займам от внебанковских учреждений;

- операции по группе счетов 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства».

К текущим обязательствам относятся краткосрочные займы банков и кредиторская задолженность хозяйствующего субъекта до одного года. Краткосрочные займы банков выдаются в соответствии с действующими нормативными документами на срок не более одного года.

Проверка краткосрочных обязательств по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющие права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке следует обратить внимание на следующее:

- имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

- при наличии кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

- имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

- при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков;

- проводилась ли инвентаризация расчетов (в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов);

- полнота оприходования материальных ценностей (следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета;

- правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

- правильность списания затрат на себестоимость продукции;

- предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных доказательств;

- правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;

- правильность отражения операций при оплате векселями;

- предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

- при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ;

- правильность ведения аналитического и синтетического учета;

- соответствие данных журнала-ордера № 3 по этим счета данным, указанным в Главной книге и балансе;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

Кредиторская задолженность – это сумма обязательств (долга) предприятия другим юридическим и физическим лицам.

По характеру образования кредиторская задолженность делиться на нормальную и неоправданную.

Неоправданная кредиторская задолженность – просроченная задолженность финансовым органам – по расчету с бюджетом, персоналу предприятия – по оплате труда, поставщикам – по неоплаченным в срок расчетным документам и т.д.

К задачам аудита краткосрочной кредиторской задолженности относят:

1) проверку соблюдения платежной дисциплины;

2) изучение обоснованности применяемых при расчетах цен, тарифов и других стоимостных показателей;

3) проверку реальности сумм кредиторской задолженности;

4) разработку рекомендаций по упорядочению расчетов и снижению кредиторской задолженности.

К методам контроля, применяемым при аудите краткосрочной кредиторской задолженности относят следующие:

1. Нормативно-правовое регулирование, то есть определение законности задолженности, правомерности хозяйственных операций, в результате которых она возникла;

2. Документальный, то есть проверка документального подтверждения сумм задолженности, проверка регистров синтетического и аналитического учета в сопоставлении с данными первичных документов, контрольные сличения, счетно-вычислительные проверки и др.;

3. Фактический, то есть инвентаризация кредиторской задолженности.

Состояние кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода в балансе характеризуется остатками по следующим статьям:

1) Краткосрочные финансовые обязательства;

2) Обязательства по налогам;

3) Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам;

4) Краткосрочная кредиторская задолженность;

5) Краткосрочные оценочные обязательства;

6) Прочие краткосрочные обязательства.

2. Программа проведения аудита в ТОО «Вертикаль»

Проверяемая организация Строительная организация «Вертикаль»

Период аудита 13.10.2008-3.11.2008

Количество человеко- часов 264 человеко - часов

Руководитель аудиторской группы Пернебаева А.

Состав аудиторской группы Пернебаева А., Макатаева

Планируемый аудиторский риск 0,05

Планируемый уровень существенности 130000

Таблица 1

Программа аудита текущих обязательств

№ п/п Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора Примечание
1 Проверка наличия и правильности оформления документов на приобретение ТМЗ и долгосрочных активов 13-14.10.2010 Пернебаева А. Договоры, счета-фактуры, платежные документы и др. Внимание обратить на приобретение ТМЗ
2 Проверка обоснованности, своевременности и правильности оформления предъявляемых претензий по количеству и качеству ТМЗ и долгосрочных активов 15-16.10.2010 Пернебаева А., Макатаева Претензионное заявление с приложением соответствующих документов, иски, предъявленные поставщику, журнал-ордер №8, Главная книга и др. Юридические основы предъявляемых претензий
3 Проверка полноты и своевременности оприходования полученных ценностей или учета выполненных работ или услуг 17-18.10.2010 Пернебаева А. Акты приемки, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, приходные ордера, карточки складского учета, ведомость по учету материалов, журнал-ордер №6, Главная книга, баланс и др. Анализ приемно-расходной документации
4 Проверка достоверности, реальности и законности задолженности 19-20.10.2010 Пернебаева А., Макатаева Договоры, проектно-сметная документация, акты выполнения работ, счета-фактуры, платежные поручения, журнал-ордер №6, Главная книга Рассмотрение кратковременной кредиторской задолженности
5 Проверка правильности осуществления расчетов с использованием векселей и изъятия НДС 21-22.10.2010 Пернебаева А. Вексель, приходные платежные документы, журналы-ордера 5-6, налоговые счета-фактуры, декларация по налогу на НДС, Главная книга Соотнесение данных с Законодательством РК
6 Проверка правильности составленных корреспонденций счетов, соответствие данных аналитического данным синтетического учета 23-24.10.2010 Пернебаева А., Макатаева Счета-фактуры, платежные поручения, журнал-ордер №6, Главная книга, баланс Анализ бухгалтерских записей, документов
7 Проверка целей использования займов 25-26.10.2010 Пернебаева А. Приходные платежные документы, счета-фактуры Соответствует ли целевое назначение кредита расходам периода
8 Анализ своевременности погашения займов, правильности уплаты процентов 27-28.10.2010 Пернебаева А., Макатаева Договора, акты кредитования Рассмотрение сроков кредитования, процентных ставок
9 Законность и обоснованность получения от других субъектов ссуд (займов), полноту и своевременность их погашения 29-30.10.2010 Пернебаева А. Договора Юридические основы кредитования
10 Правильность ведения синтетического и аналитического учета, соответствие записей счетам подраздела 3010 «Краткосрочные банковские займы» записям 31.10.2008-1.11.2010 Пернебаева А., Макатаева журнал-ордер № 4 и бухгалтерский баланс Анализ бухгалтерских записей, документов
11 Составление аудиторского заключения 2-3.11.2010 Пернебаева А. Весь перечень документов

Руководитель аудиторской фирмы

_________________________

Руководитель аудиторской группы

_________________________

Расчет аудиторского риска и существенности

Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

1) оценочный (интуитивный), наиболее широко применяющийся в настоящее время российскими аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы исходя из собственного опыта и знания клиента определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита;

2) количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска (будет произведен ниже).

Предпринимательский риск - влияние не зависящих от аудитора обстоятельств деловой активности клиента на ухудшение его финансовых позиций в то время как аудитор подтвердил их устойчивость.

Аудиторский риск является предпринимательским риском аудиторской фирмы, поэтому его величина отражает положение фирмы на рынке аудиторских услуг и степень конкурентности рынка.

Предварительно установленная величина аудиторского риска отражает склонность аудитора к риску, его представление о той экономической среде, в которой он действует.

Факторная модель аудиторского риска:

АР=НР*КР*ДР, где

АР - аудиторский риск.

НР - наследственный (присущий) риск. Это степень восприимчивости отчетности к материальным ошибкам в результате влияния ряда субъективных и объективных факторов.

КР - риск контроля. Это оценка аудитором структуры внутреннего контроля клиента с целью определения ее эффективности при предотвращении или исправлении ошибок в учете и отчетности.

ДР - детекционный риск. Это риск, который аудитор желает определить на случай, если он не сумеет найти материальной ошибки в отчетности.

Будем считать, что:

НР равен 50%;

КР равен 40%;

АР равен 2%.

Риск аудита примем равным 5%.

Риск необнаружения = 5% /(50% + 60%)= 0,05%.

Балансовая прибыль предприятия – 75,6 тыс. тенге;

Объем текущих обязательств – 25,6 тыс. тенге;

Остаток собственных средств – 326,8 тыс. тенге;

Собственный капитал – 159,54 тыс. тенге;

Общие затраты – 632,0 тыс.тенге.

Найдем среднее значение:

(75,6+25,6+326,8+159,54+632)/5 = 243,9

(25,6+326,8+632)/3 = 128,13 тыс. тенге – усреднение показателей

Полученную величину допустимо округлить до 130 тыс. тенге и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие до и после округления составляет: (130-128,13)*128,15*100% = 2,3%, что находится в переделах 20%.

Расчет человеко-часов:

Расчет производится исходя из продолжительности проверки 22 дня, продолжительности рабочего дня – 6 часов и количества работающих аудиторов – 2 человека. Итого: 22*6*2 = 264 человеко – часов.

Аудиторское заключение

1. Документы на приобретение и выбытие ТМЗ ведутся в соответствии с нормой, имеются небольшие нарушения сумм приобретения;

2. Претензии к количеству и качеству ТМЗ несущественны, ведутся отдельно от остальных документов;

3. Оприходование ценностей отражается в приходных ордерах, сроки и суммы соответствуют счетам-фактурам;

4. Проектно-сметная документация указывает на наличие задолженностей в размере 25,6 тыс. тенге, которые необходимо выплатить к концу отчетного периода;

5. Налог взимается в соответствии с Налоговым Законодательством РК;

6. Корреспондентские счета аналитического и синтетического учета соответствуют друг другу;

7. Целевое назначение займов немного отклонено, использование ведется с небольшим расхождением;

8. Займы погашаются в срок, без просрочек, фиксированная процентная ставка;

9. Юридические основы кредитования соблюдены;

10. Синтетический и аналитический учет ведутся верно, данные соответствуют друг другу.

Рекомендации

1. Внедрение программного обеспечения бухгалтерского учета;

2. Вести контроль за ТМЗ;

3. Соблюдать целевое назначение кредитов;

4. Следить за сроками погашения текущих обязательств;

5. Усовершенствовать юридические основы кредитования.

Список использованной литературы

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан» от 20 ноября 1998 года (с дополнениями по состоянию на 5.05.2006 г.);

2. Методологические рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности – Алматы: БИКО, 2008;

3. Международные стандарты аудита в РК – Алматы: Раритет, 2004;

4. Ержанов М.С. Аудит-1. – Алматы: Бастау, 2005;

5. Аблечов Д.О. Финансовый контроль и углубленный финансовый аудит. – Алматы, 2007.




Комментарий:

Вариант №8 Аудит текущих обязательств Обязательство – это существующая на отчетную дату реальная задолженность организации, погашение которой вызывает уменьшение экономической выгоды в виде оттока ресурсов, чтобы удовлетворить претензии другой стороны. Обязательства являются результатом прошлых сделок или прошлых событий и подразделяются на краткосрочные (текущие) и долгосрочные.


Рекомендовать другу
50/50         Партнёрка
Отзывы