Главная       Продать работу       Заказать работу       Блог       Контакты       Оплата       О нас       Как мы работаем       Регистрация       Вход в кабинет
Тех. дипломные работы
   автомобили
   спец. техника
   станки
   тех. маш.
   строительство
   электроснабжение
   пищевая промышленность
   водоснабжение
   газоснабжение
   автоматизация
   теплоснабжение
   холодильники
   машиностроение
   др. тех. специальности

Тех. курсовые работы
   автомобили
   спец. техника
   станки
   тех. маш.
   строительство
   детали машин
   электроснабжение
   газоснабжение
   водоснабжение
   пищевая промышленность
   автоматизация
   теплоснабжение
   ТММ
   ВСТИ
   гидравлика и пневматика
   машиностроение
   др. тех. специальности

Тех. дополнения
   Отчеты
   Расчетно-графические работы
   Лекции
   Задачи
   Лабораторные работы
   Литература
   Контрольные работы
   Чертежи и 3D моделирование
   Тех. soft
   Рефераты
   Общий раздел
   Технологический раздел
   Конструкторский раздел
   Эксплуатационный раздел
   БЖД раздел
   Экономический раздел
   Экологический раздел
   Автоматизация раздел
   Расчетные работы

Гум. дипломные работы
   педагогика и психология
   астрономия и космонавтика
   банковское, биржевое дело
   БЖД и экология
   биология и естествознание
   бухгалтерский счет и аудит
   военное дело
   география
   геология
   государство и право
   журналистика и СМИ
   иностранные языки
   история
   коммуникации
   краеведение
   кулинария
   культура и искусство
   литература
   экономика и торговля
   математика
   медицина
   международное отношение
   менеджмент
   политология
   музыка
   религия
   социология
   спорт и туризм
   таможенная система
   физика
   химия
   философия
   финансы
   этика и эстетика
   правознавство

Гум. курсовые работы
   педагогика и психология
   астрономия и космонавтика
   банковское, биржевое дело
   БЖД и экология
   биология и естествознание
   бухгалтерский счет и аудит
   военное дело
   география
   геология
   государство и право
   журналистика и СМИ
   иностранные языки
   история
   коммуникации
   краеведение
   кулинария
   культура и искусство
   литература
   экономика и торговля
   математика
   медицина
   международное отношение
   менеджмент
   политология
   музыка
   религия
   социология
   спорт и туризм
   таможенная система
   физика
   химия
   философия
   финансы
   этика и эстетика
   правознавство

Гум. дополнения
   Отчеты
   Расчетные работы
   Лекции
   Задачи
   Лабораторные работы
   Литература
   Контрольные работы
   Сочинения
   Гум. soft
   Рефераты

Рефераты
   Авиация и космонавтика
   Административное право
   Арбитражный процесс
   Архитектура
   Астрология
   Астрономия
   Банковское дело
   Безопасность жизнедеятельнос
   Биографии
   Биология
   Биология и химия
   Биржевое дело
   Ботаника и сельское хоз-во
   Бухгалтерский учет и аудит
   Валютные отношения
   Ветеринария
   Военная кафедра
   ГДЗ
   География
   Геодезия
   Геология
   Геополитика
   Государство и право
   Гражданское право и процесс
   Делопроизводство
   Деньги и кредит
   ЕГЭ
   Естествознание
   Журналистика
   ЗНО
   Зоология
   Издательское дело и полиграф
   Инвестиции
   Иностранный язык
   Информатика
   Информатика, программировани
   Исторические личности
   История
   История техники
   Кибернетика
   Коммуникации и связь
   Компьютерные науки
   Косметология
   Краеведение и этнография
   Краткое содержание произведе
   Криминалистика
   Криминология
   Криптология
   Кулинария
   Культура и искусство
   Культурология
   Литература : зарубежная
   Литература и русский язык
   Логика
   Логистика
   Маркетинг
   Математика
   Медицина, здоровье
   Медицинские науки
   Международное публичное прав
   Международное частное право
   Международные отношения
   Менеджмент
   Металлургия
   Москвоведение
   Музыка
   Муниципальное право
   Налоги, налогообложение
   Наука и техника
   Начертательная геометрия
   Оккультизм и уфология
   Остальные рефераты
   Педагогика
   Политология
   Право
   Право, юриспруденция
   Предпринимательство
   Прикладные науки
   Промышленность, производство
   Психология
   психология, педагогика
   Радиоэлектроника
   Реклама
   Религия и мифология
   Риторика
   Сексология
   Социология
   Статистика
   Страхование
   Строительные науки
   Строительство
   Схемотехника
   Таможенная система
   Теория государства и права
   Теория организации
   Теплотехника
   Технология
   Товароведение
   Транспорт
   Трудовое право
   Туризм
   Уголовное право и процесс
   Управление
   Управленческие науки
   Физика
   Физкультура и спорт
   Философия
   Финансовые науки
   Финансы
   Фотография
   Химия
   Хозяйственное право
   Цифровые устройства
   Экологическое право
   Экология
   Экономика
   Экономико-математическое мод
   Экономическая география
   Экономическая теория
   Этика
   Юриспруденция
   Языковедение
   Языкознание, филология

Главная > Гум. курсовые работы > банковское, биржевое дело
Название:
Учет просроченной задолженности по кредитным операциям коммерческого банка

Тип: Курсовые работы
Категория: Гум. курсовые работы
Подкатегория: банковское, биржевое дело

Цена:
1 грн



Подробное описание:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖНОСТИ 5
1.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖНОСТИ ПО ГРУППАМ РИСКА 5
1.2 УЧЕТ И ДОКУМЕНТООБОРОТ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА БАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ 9
1.3 УЧЕТ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖНОСТИ НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ 15
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 30
ПРИЛОЖЕНИЯ 32


ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время банковская система России переживает далеко не лучшие времена. Период легкого получения банками доходов миновал. Если еще недавно можно было прибыльно инвестировать средства в краткосрочные облигации или иностранную валюту, то сейчас эти операции не приносят ожидаемых результатов. В связи с этим коммерческие банки стали больше обращать внимание на кредитование, в том числе и реального сектора экономики, несмотря на значительные риски.
В структуре активов кредитных организаций преобладают кредитные операции. Кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа.
Кредитные отношения в современных условиях достигли наибольшего развития. В настоящее время наблюдается расширение субъектов кредитных отношений, а так же рост многообразия самих операций. Не случайно банк называется кредитным институтом. С каждым годом кредитные организации разрабатывают и внедряют новые кредитные программы.
Особенности кредитного бума в России состоит в том, что многие банки стали впервые кредитовать новых для себя заемщиков, часть из которых никогда раньше кредитов не получала. Такой способ роста кредитов вызывает значительное беспокойство, так как означает реальный рост уязвимости банков перед ухудшением экономической конъюнктуры.
Накопленный рисковый потенциал в банковском секторе создает угрозу устойчивости кредитных организаций, вероятность реализации которой будет увеличиваться в случае ухудшения макроэкономической ситуации в стране. Меры по устранению этой угрозы необходимо принимать сейчас.
Актуальность данной темы подтверждает и тот факт, что довольно известные и финансово-устойчивые банки начинают отказываться от выдачи экспресс-кредитов, опасаясь не возврата платежей по кредитам.
Рост просроченной задолженности среди крупнейших банков стал массовым явлением, при этом многие банки демонстрируют очень высокие темпы снижения "качества" кредитов.
В сентябре 2008 года она выросла в три с половиной раза, чем в августе. Доля просроченных кредитов в совокупном кредитном портфеле российских банков пока не велика - 1,5 процента. Однако эта доля и дальше будет расти значительными темпами, уже к 1 июня 2009 года по прогнозам она составит 10 процентов, что может оказать критичным для банковской системы страны.
Кризис привел к значительному ускорению роста просроченной задолженности. По данным Центрального Банка, просроченная задолженность по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам банковского сектора выросла за сентябрь на 12,4 процента, до 276,2 миллиарда рублей. За август рост просрочки составил всего 3,5 процентов, за июль - 2,4 процента.
Целью данной работы является изучение организации и бухгалтерского учета просроченной задолженности.
В соответствии с поставленной целью бухгалтерский учет просроченной задолженности призван решать следующие задачи:
исследовать организацию учета просроченной задолженности;
изложить порядок учета просроченной задолженности;
проанализировать современного состояния кредитов с просроченной задолженностью, проблем и перспектив развития;
Предметом курсовой работы являются учет просроченной задолженности. Объект исследования является деятельность ОАО "Балтийский Банк", в частности особенности организации и учета просроченной задолженностью 2006-2008 годы.
При написании курсовой работы использовались периодические материалы, специальная литература.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖНОСТИ

1.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ГРУППАМ РИСКА

В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации по кредитному договору, заключенному в письменном виде, банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором), а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее [2, ст.819].
Кредиты в иностранной валюте выдаются юридическим и физическим лицам в безналичном порядке в соответствии с валютным законодательством. В российских рублях - юридическим лицам в безналичном порядке, физическим лицам - в безналичном порядке или наличными. Погашение производится в аналогичном порядке.
Кредиты, в отличие от займа, может выдать только кредитная организация. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным. Должник обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита.
Если кредитным договором предусматривается безакцептное списание средств в погашение кредита, а банковский счет заемщика ведется в ином банке, заемщик обязан письменно уведомить банк, обслуживающий его банковский счет, о данном условии.
Невыполненные обязательства по целевому использованию кредита являются основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика по договору. Если кредит выдан сроком до 12 месяцев, его считают краткосрочным, если более 12 месяцев, - долгосрочным.
Огромное значение имеет содержание кредитного договора. Желательно, чтобы в кредитном договоре были оговорены все возможные варианты развития событий. В случае заключения договора залога или договора страхования или гарантии кредитный договор должен содержать ссылки на указанные договоры. Отсутствие в кредитном договоре ссылки на гарантию или другие договоры, являющиеся обеспечением кредита, может при арбитражном разбирательстве послужить основанием для признания их незаключенными.
В кредитном договоре так же предусмотрены ежемесячные платежи, включающие: сумму основного долга, проценты за использования денежных средств, комиссия.
Если ежемесячный платеж не был выплачен в срок, или если сумма вносимая заемщиком меньше установленной банком, то банк относит такой кредит на просроченную задолженность.
Просроченная задолженность - задолженность по не возвращенным в срок кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим (в т. ч. банкам) и физическим лицам - резидентам и нерезидентам, иностранным государствам, а также по операциям с драгоценными металлами.
Погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов по ним производятся заемщиками путем перечисления денежных средств с их расчетных (текущих) счетов.
В соответствии с Гражданский кодекс Российской Федерации (ГКРФ) установлен следующий порядок при погашении денежной задолженности: сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает, прежде всего, издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга. Эта очередность применяется по умолчанию, если иная очередность не предусмотрена кредитным договором [2, ст.395].
Нормативные документы в области кредитования практически отсутствуют. Из документов, регламентирующих кредитную деятельность, следует особо отметить Положение "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" [5], Методические рекомендации по его применению, а также Положение "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" [6].
Таким образом, в современной практике банки самостоятельно разрабатывают Правила кредитования своих клиентов, формируют кредитный комитет и определяют порядок выдачи кредитов.
Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителями и главными бухгалтерами банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).
Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов:
соответствие фактических действий по классификации ссуд и
формированию резерва требованиям настоящего Положения [7] и внутренних документов кредитной организации;
комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;
своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.
В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:
Первая (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
Вторая категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);
Третья категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);
Четвертая категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);
Пятая (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные к второй - пятой категориям качества, являются обесцененными. Кредитная организация формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:
Первая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);
Вторая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
Третья категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
Четвертая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
Пятая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.
Таким образом, получать прибыль можно только в случаях, если возможности понести потери (риски) будут предусмотрены заранее (взвешены) и подстрахованы. Поэтому проблемам экономических рисков в деятельности коммерческих банков должно уделяться первостепенное внимание. К основным проблемам относятся: разработка классификации банковских рисков, основ оценки и методов расчета экономических, политических и других рисков банка, отдельного заемщика, группы предприятий.
К рискам по банковским операциям относят следующие риски, представленные в таблице (1).

Таблица 1 - Типы риска и их характеристика
Тип риска Характеристика
Кредитный риск Возможное падение прибыли банка и даже потеря части акционерного капитала в результате неспособности заемщика погашать и обслуживать долг (выплачивать проценты)
Риск ликвидности банка Возможная угроза прибыли и акционерному капиталу банка в результате затруднения в получении средств путем реализации части активов или приобретения нового займа по приемлемой цене. Риск считается наивысшим, когда банк не в состоянии удовлетворить кредитную заявку или ответить по обязательству вкладчика. Соответственно различают ликвидность активов и ликвидность пассивов
Процентный риск Вероятная потеря дохода банка в результате непогашения процентных платежей заемщиком
Риск текущих расходов Возможное снижение прибыли банка из-за непредвиденных расходов на содержание аппарата сотрудников и прочих расходов, обеспечивающих нормальный ритм работы учреждения
Валютный риск Опасность валютных потерь, связанных с изменением курса иностранной валюты по отношению к национальной валюте при проведении международных кредитных, валютных и расчетных операций
Риск
неплатежеспособности банка Использование банком акционерного капитала для погашения своих обязательств при отсутствии каких-либо других источников (платежи по возвращаемым кредитам, привлечение новых займов, реализация активов). Чтобы предотвратить подобную ситуацию, важно поддерживать соотношение между акционерным капиталом и активами, так называемый коэффициент достаточности капитала. Это означает, что банк с акционерным капиталом, равным 10 процентов активов, в состоянии выдержать большую нагрузку в случае затруднения доступа к прочим источникам средств, чем банк, у которого акционерный капитал составляет только 6 процентов от общей суммы активов

Перечисленные типы рисков взаимосвязаны. Кредитный риск ведет к возникновению всей цепочки банковских рисков, а также может привести к риску ликвидности и неплатежеспособности банка. Процентный риск в своем роде самостоятелен, так как связан с конъюнктурой на рынке кредитных ресурсов, и действует как фактор, не зависящий от банка. Однако он в состоянии усугубить кредитный риск и всю цепочку рисков, если банк не будет приспосабливаться к изменению уровня рыночной процентной ставки.

1.2 УЧЕТ И ДОКУМЕНТООБОРОТ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА БАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

При выдачи кредита банк ведет учет на балансовых счетах. Счета первого порядка в Плане счетов соответствуют видам предприятий - заемщикам, получившим средства во временное пользование. Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных договоров.
Начисленные проценты подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.
Кредитная организация вправе предусмотреть в учетной политике порядок отражения в бухгалтерском учете начисленных процентных доходов, в соответствии с которым проценты на размещенные средства будут начисляться ежедневно с отражением в балансе по счетам доходов в начале каждого операционного дня.
В случае понижения качества ссуды в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах [4].
Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.
Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету:
кредитов, не погашенных в срок счет 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";
просроченных кредитов, предоставленных другим банкам счет 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам (МБК), депозитам и прочим размещенным средствам". Учет ведется по каждому заемщику и договору.
Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете 32403 "Резервы на возможные потери".
Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".
Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам", а по межбанковским кредитам - на счете 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам".
Бухгалтерский учет по предоставлению кредита представлен в таблице (2).

Таблица 2 - Бухгалтерский учет по предоставлению кредита
Содержание операции Дебет Кредит
Предоставлен кредит физическим лицам 454, 455 20202, 40817
Предоставлен кредит юридическим лицам 452(01-09) 30102, 403-405
Создан резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) 70606 45215, 45415, 45515
Создания резерв по процентам 70606 45918
Перенос процентов на просроченную задолженность 459(01-17) 47427
Перенос основного долга на просроченную задолженность 458(01-17) 452, 454, 455
Поступление средств по уплате просроченных процентов 30102, 20202 459
Поступление средств в оплату основного долга 30102, 20202 458
Проценты отнесены на доходы 47427 70601
Восстановлено РВПС 45215, 45415, 45515, 45918 70601

Если проценты за пользование кредитом поступили в кредитную организацию в сумме, большей, чем предусмотрено условиями договора, и ее возврат по условиям договора не предусмотрен, то излишне перечисленная сумма относится на доходы будущих периодов.
Комиссий за оказанные услуги, то излишне или досрочно перечисленные суммы, до признания их доходом (до факта оказания услуг) в бухгалтерском учете отражаются как кредиторская задолженность в качестве полученной предоплаты (аванса).
В случае досрочного расторжения кредитного договора, сумма излишне начисленных процентов (в текущем году), ранее отнесенная на счета расходов, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета по учету расходов 70606 "Расходы".
Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и в порядке, предусмотренных кредитным договором. Если очередные проценты не просрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке.
Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам". Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам". Схема отражения в бухгалтерском учете не отличается, кроме номеров счетов, от обычного кредитования.
Злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности [1, ст.177] в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта - наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.
При непогашении кредита в срок банк начинает осуществлять процедуры по реализации залога для погашения задолженности. Задолженность по кредиту и процентам может быть также прекращена новацией, погашением с использованием отступного (сингулярной формы), а также продажей кредитного договора другому банку или организации или иным образом.
Погашение сумм по кредитному договору осуществляется в очередности, установленной договором, а при отсутствии очередности - в порядке, установленном статьёй [2, ст.319]. При отступном или новации проценты, учитываемые на небалансе, штрафы и пени подлежат отражению в учете на счетах дохода.
Сформированный резерв на возможные потери по ссудам подлежит восстановлению на доходы.
Если банк по отступному получает имущество, то оно приходуется на счете 61011 "Внеоборотные запасы" (на нем учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности) на отдельных лицевых счетах. Некоторые виды имущества - финансовые активы (ценные бумаги, драгоценные металлы и т.д.) сразу приходуют на соответствующих балансовых счетах.
Операции подлежат отражению в учете на дату перехода прав собственности. Дальше банк может материальное имущество или использовать в своей деятельности, введя его в эксплуатацию и отразив на счетах по учету, или продать.
При замене обязательства по кредитному договору другим, например, векселем, происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам по кредитному договору, а вексель принимается на баланс банка. В дальнейшем погашение векселя оформляется в общеустановленном порядке.


1.3 УЧЕТ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖНОСТИ НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

В бухгалтерском учете процентов возникли различные проблемы и вопросы, связанные с необходимостью перенесения процентов на внебалансовые счета и формированием резервов по процентам по ссудам.
Порядок учета процентов за кредит, изложенный в старой редакции Положения Банка России [6], предписывал, что при неисполнении клиентом обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня должна быть перенесена банком на балансовые счета по учету просроченных процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка производилось на балансовых счетах просроченных процентов только до даты отнесения ссудной задолженности ко второй и выше группам риска.
В дальнейшем (с даты отнесения ссудной задолженности ко второй или выше группам риска) учет начисленных банком процентов по данной задолженности должен был отражаться в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам", 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам". На этих же внебалансовых счетах учитывалась и сумма начисленных, но не полученных текущих к этому дню процентов по данной задолженности.
Поэтому у многих банков возникли разночтения в учетной политике. Одни кредитные организации руководствовались новым вариантом и учитывали проценты только на балансовых счетах просроченных процентов 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" независимо от группы риска по ссуде.
Другие - продолжали переносить учитываемую на балансовых счетах 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" задолженность по процентам на внебалансовые счета 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" и 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам" при увеличении риска по ссуде, руководствуясь тем, что в Положении Банка России [4] эти счета не отменены до сих пор.
Если банк учитывает просроченные проценты на внебалансовых счетах, он делает проводки, представленные в таблице (3).

Таблица 3 - Бухгалтерский учет просроченных процентов на внебалансовых счетах
Содержание операции Дебет Кредит
Отнесены просроченные проценты 99999 91603, 91604
Списана просроченная задолженность 91603, 91604 99999
Списаны проценты из-за невозможности взыскания 99999, 99998 917(03-05)
Списана сумма основного долга из-за невозможности взыскания 99999 918(01-03)

Учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников ведется на счете 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания".
Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому кредиту, депозиту и прочим размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам", предоставленным клиентам, - счет 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации". Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет 91705 "Не погашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг".
Безнадежной к погашению считается задолженность, в отношении которых кредитной организацией предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно и когда предполагаемые издержки кредитной организации будут выше получаемого результата [7].
Списание с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности, за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа кредитной организации или в порядке, им установленном.
Принятое решение о списании с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности в размере, превышающем 0,5% от величины капитала банка, должно подтверждаться соответствующим документом (определение, постановление судебных, нотариальных органов), свидетельствующим о том, что на момент принятия данного решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет должника невозможно, если отсутствие необходимости подтверждения указанными документами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации.
В новой редакции Положения Банка России [6] исключены пункты о выносе задолженности по процентам на внебалансовые счета при переносе задолженности по ссуде во вторую группу риска. Поэтому более грамотно будет вести учет просроченных процентов только на балансовых счетах 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" независимо от группы риска по ссуде. Это потребует со стороны Банка России внесения дополнительных изменений в Положение Банка России [4], что является вполне естественным процессом по отработке нового порядка по реформированию бухгалтерского учета и дальнейшего его сближения с требованиями МСФО.


2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

По исходным данным, приведенным ниже необходимо:
Составить бухгалтерские проводки;
Открыть синтетические счета;
Заполнить оборотно-сальдовую ведомость;
Составить агрегированный баланс.
Операции акционерного банка "Финэскорт" за 11 марта:
Акционерному обществу "Интеграл" на 30 дней выдан кредит в сумме 52000 руб., который использован для оплаты иногороднего платежного требования. Оформлено в залог имущество на сумму 60000 руб.;
Банком по окончанию установленного срока (30 дней) зачислены проценты в сумме 1100 руб. по депозитному счету ОАО "Марс". Счет закрыт;
Открыт счет Афанасьеву П.П. Принято наличными 2500 руб. сроком на 30 дней. Выдана сберегательная книжка;
Банк выдал ЗАО "Вереск", не являющимся его клиентом, кредит сроком на 5 месяцев в сумме 50000 руб. В обеспечение кредита принята гарантия в сумме 55000 руб.;
В связи с закрытием счета зачислены проценты на счет Пашкова В.В. Сумма 300 руб. Вклад и проценты выплачены наличными;
Реализованы государственные краткосрочные обязательства (регистрационный номер выпуска 21177), балансовая стоимость которых составила 85000 руб. Стоимость облигаций по цене реализации (определенная договором, включая накопленный купонный доход в сумме 2730 руб) - 90000 руб. Денежные средства поступили на корреспондентский счет банка. Остатка на счете по учету переоценке облигаций данного выпуска на 11 марта нет;
Уменьшен уставный капитал банка на сумму 50000 руб. путем аннулирования ранее выкупленных собственных обыкновенных акции у негосударственной организации;
Банком перечислены ранее недовнесенные в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ средства в сумме 5000 руб.;
В счет открытой кредитной линии на сумму 60000 руб. на счет банка "Финэскорт" в банке-корреспонденте "Волжский" зачислен МБК в сумме 55000 руб. сроком на 7 дней. Банком "Финэскорт" переданы банку "Волжский" в залог ценные бумаги на сумму 62000 руб.;
ЗАО "Кентавр", не имеющий расчетного счета в банке, в установленный срок перечислил ежемесячные проценты за кредит в сумме 550 руб.;
На приобретение бытовой техники Юрьеву А.Н. выдан кредит в сумме 3000 руб. сроком на два месяца. Средства перечислены на расчетный счет получателя через корсчет банка "Финэскорт" в банке-корреспонденте "Волжский". Оформлено в залог имущество на сумму 4000 руб.;
Ильин А.П. наличными погасил просроченную задолженность по кредиту и уплатил просроченные проценты по нему в сумме 550 руб. Восстановлена сумма со счета резерва на возможные потери по просроченным кредитам, созданного ранее в размере 50 процентов;
Банком "Центр-Инвест" в срок погашен кредит и перечислены проценты в сумме 750 руб.;
Банку "Север" перечислены средства на погашение просроченной задолженности по предоставленному межбанковскому кредиту;
В соответствии с брокерским договором ОАО "Комета" перечислила денежные средства в сумме 5500 руб. для приобретения банком ценных бумаг на бирже;
От банка "Форум" получены денежные средства в оплату учтенного векселя, не оплаченного в срок и неопротестованного. Восстановлена сумма РВПС, образованного ранее в размере 100 процентов;
Банком за наличный расчет реализованы 100 облигаций номинальной стоимостью 600 руб. каждая. Общая сумма реализации - 55000 руб., срок обращения 150 дней;
По истечении пяти лет списана из-за невозможности взыскания сумма непогашенного долга по кредиту ОАО "Регата";
Иногороднему банку оплачен предъявленный к платежу (до окончания срока обращения) вексель сроком обращения 90 дней. Номинал векселя - 50000 руб. Сумма дисконта по векселю при размещении была равна 5000 руб., сумма уплаченного дисконта 4900 руб.;
Банком "Финэскорт" на основании договора с Банком России получен кредит в сумме 12000 руб. сроком погашения 5 апреля (под залог ценных бумаг на сумму 14000 руб.);
На начало дня коммерческий банк "Финэскорт" имеет следующие данные бухгалтерского учета.

Таблица 4 - Остатки по отдельным лицевым балансовым счетам
Номер счета Наименование счета Остаток
1 2 3
31702810000000000198 Просроченная задолженность по кредиту, полученному от банка "Север" 40000,00
32003810700000000109 Кредит, предоставленный банку "Центр-Инвест" 15000,00
40702810100000000112 Расчетный счет ОАО "Интервал" 0,00
40702810300000000115 Расчетный счет ОАО "Комета" 9000,00
40702810000000000215 Расчетный счет ОАО "Марс" 5000,00
42102810900000000111 Депозитный счет ОАО "Марс" 15000,00
42301810000000000951 Лицевой счет Пашкова А.А. 7000,00
45815810700000002006 Просроченная задолженность по кредиту, представленному Ильину А.П. 3500,00
47426810300000000111 Обязательства по уплате процентов ОАО "Марс" 600,00
47427810800000001133 Требования по получению процентов за кредит ЗАО "Кентавр" 290,00
5010481200000021177 Государственные краткосрочные обязательства (вып.21177) 90000,00
50407810500000021177 Накопленный купонный доход, уплаченный при приобретении ГКО (вып.21177) 2730,00
50905810800000021177 Затраты по приобретению и реализации ГКО (вып.21177) 200,00
51409810500000000240 Вексель банка "Форум", не оплаченный в срок и неопротестованный 25000,00
61302810100000000240 Доход будущих периодов, вексель банка "Форум" 1500,00

Таблица 5 - Остатки по отдельным лицевым внебалансовым счетам
Номера счетов Наименования счета Остаток
90704810500000000005 Ценные бумаги(вексель), предъявленные для погашения 50000,00
90901810400000000112 Платежное требование, предъявленное к счету ОАО "Интервал" 52000,00
91003810200000000001 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации 5000,00
91301810700000000109 Открытая кредитная линия банку "Центр-Инвест" 15000,00
91414810500000000109 Гарантия по кредиту, выданному банку "Центр-Инвест" 16000,00
91312810400000002006 Имущество принятое в залог по кредиту, выданному Ильину А.П. 4600,00
91402810900000000198 Открытая кредитная линия банка "Север" 40000,00
91412810800000000198 Имущество, переданное в залог по кредиту банка "Север" 45000,00
91604810600000002006 Неполученные проценты по кредиту Ильину А.П. 550,00
91802810400000000023 Задолженность ОАО "Регата", списанная за счет резерва на возможные потери по кредитам 3400,00

Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций за 11 марта
№ Содержание хозяйственных операций Сумма,
руб. Счета главы А Счета главы В
Дебет Кредит Дебет Кредит
2 3 4 5 6 7
Предоставлен кредит АО "Интервал" на 30 дней 52000 45203 40702
Сформирован РВПС 5200 70606 45215
Принято имущество в залог 60000 99999 91312
Оплачено платежное требование 52000 40702 30102
Из картотеки №1 полностью оплачено платежное требование 52000 99999 90901
Зачислены ранние начисленные проценты по депозиту ОАО "Марс" 600 47426 42102
Зачислены на счет текущие проценты по депозиту ОАО "Марс" 500 70606 42102
Сумма вклада и процентов ОАО "Марс" выплачены на расчетный счет 15000 42102 40702
Открыт счет Афанасьеву П.П. 2500 20202 42302
Расходный внебалансовый мемориальный ордер, выдана сберегательная книжка Афанасьеву П.П. 1 99999 91202
Выдан кредит ЗАО "Вереск" на 5 месяцев 50000 45205 30102
Сформирован РВПС 5000 70606 45215
Принята в обеспечение гарантия 55000 91414 99999
Зачислены проценты на счет Пашкова В.В. 300 70606 42301
Закрыт счет Пашкова В.В. 7300 42301 20202
Изъята сберегательная книжка 1 91202 99999
Получены денежные средства за ГКО на корреспондентский счет 90000 30102 61210
Списана балансовая стоимость ГКО 85000 61210 50407
Учтена сумма накопленного купонного дохода 2730 50407 61210
Списан финансовый результат от реализации ценных бумаг 7730 61210 70601
Аннулированы акции 50000 10207 10501
Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ 5000 99998 91004
Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ 5000 30202 30102
Открыта кредитная линия в КБ "Волжский" 60000 91416 99999

Получен МБК от КБ "Волжский" на 7 дней 55000 30110 31303
Переданы ценные бумаги в залог КБ "Волжский" 62000 91411 99999
Получены ранее начисленные проценты по кредиту ЗАО "Кентавр" 290 30102 47427
Получены текущие проценты по кредиту ЗАО "Кентавр" 260 30102 70601
Выдан кредит Юрьеву А.Н. на 2 месяца 3000 45503 30102
Сформирован РВПС 300 70606 45515
Оформлен залог 4000 99998 91312
Погашена просроченная задолженность по кредиту Ильина А.П. 3500 20202 45815
Погашены просроченные проценты по кредиту Ильина А.П. 550 20202 45915
Списана с внебалансового учета просроченная задолженность Ильина А.П. 99999 91604
Восстановлен РВПС 1750 45818 70601
Выведено из залога имущество 4600 91312 99998
Погашен кредит КБ "Центр Инвест" 15000 30102 32003
Перечислены проценты КБ "Центр Инвест" 750 30102 70601
Восстановлен РВПС 1500 32015 70601
Выплачен просроченный кредит КБ "Север" 40000 31702 30102
Закрыта кредитная линия КБ "Север" 40000 91316 99998
Перечислены денежные средства ОАО "Комета" 5500 40702 30602
Получены денежные средства от КБ "Форум" в оплату векселя, не оплаченного в срок 25000 30102 51409
Восстановлен РВПС, сформированный в размере 100 процентов от суммы кредита 25000 51410 70601
Денежные средства от КБ "Форум" в оплату векселя отнесены на доходы 1500 61304 70601
Реализованы облигации, сроком 150 дней (100 шт. по номиналу 600 руб.) 55000 30102 52003
Учтена сумма дисконта 5000 61403 61304
Выданы облигации 60000 90701 99999
Списана с внебаланса сумма долга по кредиту ОАО "Регата" 3400 99998 91802
Номинал векселя переведен к исполнению
50000 52303 52406
Оплачен вексель, срок 90 дней 50000 52406 30102
Уплаченный дисконт 4900 70606 30102
Получен кредит от Центрального Банка РФ, сроком на 25 дней 1200 30102 31203
Выдан залог 1400 91411 99999
Итого по счетам главы А 711960 - - - -

Для обработки данных операционного дня приведенных в таблице необходимо составить рабочий план счетов, по которым отражены изменения в операционный день банка.

Таблица 7 - Рабочий план счетов
№ раздела № счетов
1 10207, 10501, 10701
2 20202
3 30102, 30202, 30110, 31202, 31203, 31206, 31303, 331304, 31702, 32003, 32004, 32015, 32204, 32401, 32403, 32501
4 40701, 40702, 40802, 40901, 42102, 42103, 42301, 42302, 42303, 45203, 45204, 45205, 45206, 45215, 45503, 45504, 45515, 45812, 45815, 45818, 45912, 45915, 47401, 47402, 47411, 47425, 47426, 47427
5 50104, 50106, 50107, 50121, 50122, 50208, 50212, 50213, 50407, 50905, 51403, 51408, 51409, 51410, 51503, 51510, 52003, 52101, 52301, 52303, 52304, 52406, 52501
6 60601, 60602, 60309, 60401, 60402, 61304, 61403
7 70606, 70601
Для определения конечных остатков необходимо открыть регистры по номерам и количеству рабочего плана счетов. Синтетический учет представлен в приложении (А).
Для контроля правильности рассчитанных сумм необходимо составить контрольный учетный реестр - ежедневный баланс, оборотно-сальдовую ведомость, приведенную в приложении (Б).
По данным оборотно-сальдовой ведомости составим агрегированный баланс на 1 апреля года.

Таблица 8 - Агрегированный баланс на 1 апреля
Актив Сумма Пассив Сумма
Статьи, номера счетов
Статьи, номера счетов
1. Денежные средства (20202, 30102, 30110, 30202, 32204) 781255 1. Кредиты, полученные от Банка России (31206) 45000
2. Чистые вложения в ценные бумаги (50104, 50106, 50107, 50122, 50208, - 50213, 50406, 50905, 51403, 51408, 51409,-51410, 51510,52502) 801020 2. Кредиты, полученные от других кредитных организаций: (31303, 31304, 31702) 217000
3. Чистая ссудная задолженность (32003, 32004, - 32015, 32401, - 32403, 32501, 32802, 45203, 45204,45205,45206, - 45215, 45503, 45504, - 45515, 45812, 45814,45815, - 45818, 45912, 45915, 47402, - 47425) 1699180 3. Средства на расчетных счетах юридических лиц и депозиты до востребования физических лиц (40701, 40702, 40802, 40901, 42301) 1068875
4. Требования по получению процентов и предстоящие выплаты (47427) 79555 4. выпущенные ценные бумаги (52003, 52101, 52303, 52304, 50111) 219000
5. Основные средства и прочие имущество (60401, 60402, - 60601, 60804) 703855 5. Срочные депозиты (42102, 42103, 42302, 42303) 1002800
6. Прочие активы (60202, 61402) - 6. Обязательства по уплате процентов и предстоящие поступления (47411,47427) 79555
7. Уставный капитал нетто (10207-10205) 1000000
8. Нераспределенная прибыль и резервный капитал (10701, 70601, - 70606) 853385
9. Прочие пассивы (60309, 61302) 2460
БАЛАНС 4488075
БАЛАНС 4488075



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного в работе исследования по теме "Учет просроченной задолженности по кредитным операциям коммерческого банка" можно сделать следующие выводы.
Кредитные операции являются одним из самых важных и значимых направлений в банковской деятельности. Но вместе с тем кредитование является довольно сложным процессом, и поэтому четкая организация управления кредитными операциями позволит банку оперативно реагировать на изменения в экономической сфере.
Банк по своему назначению должен являться одним из наиболее надежных институтов общества, представлять основу стабильности экономической системы. В современных условиях неустойчивой экономической среды банки должны не только сохранять, но и приумножать средства своих клиентов.
Современная практика кредитования включает следующие основные этапы, предусмотренные в кредитной политике. Это - рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком; изучение его кредитоспособности; подготовка и заключение кредитного договора. Все названные этапы - это слагаемые успешного кредитования.
Просроченная задолженность остается достаточно острой проблемой российской экономики. Интересной является попытка изучения просроченной задолженности Банка с позиций теорий.
В практической части курсовой работы была рассмотрена ситуация на примере условного коммерческого банка "Финэскорт". По итогам журнала операций был составлен рабочий план счетов. Движение денежных средств по счетам, которые вошли в рабочий план счетов были рассмотрены подробно, после чего, данные были занесены в оборотно-сальдовую ведомость. На основании оборотно-сальдовой ведомости и исходных данных был составлен бухгалтерский баланс по форме №1 на начало и на конец дня.
Основным критерием оценки правильности выполнения практической части было равенство сумм оборотов в оборотно-сальдовой ведомости и итоговой суммы журнала хозяйственных операций.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГКРФ) с изменениями и дополнениями от 18.12. 2006 г.
3. Федеральный закон "О ЦБ РФ (Банке России)" с изменениями и дополнениями в редакции от 19.06. 2003 г.
4. Положение № 302-П "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
5. Положение № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"
6. Положение № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета"
7. Инструкция ЦБ РФ № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"
8. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности".
9. Азбукин А.В. "Коммерческое кредитование в России Банковское дело, 2006 г.
10. Балабанова И.Т. "Банки и банковское дело", "Питер", 2006 г.
11. "Банковское дело: стратегическое руководство" - М: изд. "Консалтбанкир", 2006 г.
12. Гаврилов Г.Б. "Развитие отношений банков и малого бизнеса" Бизнес и банки 2008 г.
13. Колесникова В.И., "Банковское дело" М: "Финансы и статистика", 2005 г.
14. Крайнова Ю.Е., "Банковское дело" Москва, 2008 г.
15. Кроливецкой Л.П. "Состояние и проблемы развития коммерческих банков", Деньги и кредит М: "Консалтбанкир" 2007 г.
16. Матовников М.Ю. "О пользе банковской конкуренции", Банковское дело 2006 г.
17. Мехряков Н.К. "Развитие рынка банковских услуг", 2006 г.
18. Полищук А.И. "Новые банковские услуги и продукты", Банковское дело 2006 г.
19. Семенюты О.Г. "Основы банковского дела в РФ" Ростов-на-Дону, "Феникс", 2005 г.


ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Синтетический Учет
10207 П 10501 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн=1000000 Сн=50000
21) 50000 21) 50000
Об Дт = 50000 Об Кт =0 Об Дт Об Кт = 50000
Ск=950000 Ск= 0
10701 П 20202 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 150000 Сн= 125645
9) 2500 15) 7300
32) 3500
33) 550
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 6550 Об Кт =730
Ск= 150000 Ск = 131465
30102 А 30202 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн=244295 Сн= 96000
17) 90000 4) 52000 23) 5000
27) 290 11) 50000
28) 260 23) 5000
37) 15000 29) 3000
38) 750 40) 40000
43) 25000 51) 50000
46) 55000 52) 4900
54) 1200
Об Дт =187500 Об Кт = 204900 Об Дт = 5000 Об Кт = 0
Ск = 226895 Ск = 101000
30110 А 31202 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 256315 Сн=0
25) 55000
Об Дт = 55000 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 311315 Ск=0
31203 П 31206 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 0 Сн= 45000
53) 1200
Об Дт = 0 Об Кт = 1200 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 1200 Ск= 45000
31303 П 31304 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн=83000 Сн= 94000
25) 55000
Об Дт = 0 Об Кт = 55000 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 94000
31702 П 32003 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 40000 Сн= 295000
40) 40000 37) 15000
Об Дт = 40000 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 15000
Ск= 0 Ск= 280000
32004 А 32015 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 59000 Сн=3540
39) 1500
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 1500 Об Кт = 0
Ск = 59000 Ск= 2040
32204 А 32401 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 59000 Сн= 90000

Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 59000 Ск= 90000
32403 П 32501 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 53700 Сн= 11655

Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 53700 Ск= 11655
40701 П 40702 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 151805 Сн= 365855
4) 52000 1) 52000
42) 5500 8) 1100
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 57500 Об Кт = 53100
Ск= 151805 Ск= 361455
40802 П 40901 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 269715 Сн= 24600

Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 269715 Ск= 24600
42102 П 42103 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 50000 Сн= 705000
8) 1100 6) 600
7) 500
Об Дт = 1100 Об Кт = 1100 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 50000 Ск= 705000
42301 П 42302 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 256900 Сн= 2000
15) 7300 9) 2500
Об Дт = 7300 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 2500
Ск= 249600 Ск= 4500
42303 П 45203 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 245800 Сн= 244000
1) 52000
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 52000 Об Кт = 0
Ск= 245800 Ск= 296000
45204 А 45205 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 440700 Сн= 151000
11) 50000
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 50000 Об Кт = 0
Ск= 440700 Ск= 201000
45206 А 45215 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 12000 Сн= 8480
2) 5200
12) 5000
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 10200
Ск= 12000 Ск= 18680
45503 А 45504 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 165600 Сн= 138400
29) 3000
Об Дт = 3000 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 168600 Ск= 138400
45515 П 45812 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 1040 Сн=55000
30) 300
Об Дт = 0 Об Кт = 300 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 1340 Ск= 55000
45814 А 45815 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 94000 Сн=8500
32) 3500
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 3500
Ск= 94000 Ск= 12000
45818 П 45912 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 94550 Сн= 64165
32) 3500
Об Дт = 0 Об Кт = 3500 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 98050 Ск= 64165
45915 А 47401 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 3750 Сн= 0
33) 550
Об Дт = 550 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 4300 Ск= 0
47402 А 47411 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 28000 Сн= 0

Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 28000 Ск= 0
47425 П 47426 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 280 Сн= 20930
6) 600
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 600 Об Кт = 0
Ск= 280 Ск= 20330
47427 А 50104 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 79555 Сн= 348000
27) 290
Об Дт = 0 Об Кт = 290 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 79265 Ск= 348000
50106 А 50107 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 101010 Сн= 222550

Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 101010 Ск= 222550
50121 П 50122 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 9000 Сн= 850

Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Сн= 9000 Ск= 850
50208 А 50212 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 84930 Сн= 2480

Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 84930 Ск= 2480
50213 П 50407 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 1500 Сн= 18230
19) 2730
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 2730 Об Кт = 0
Ск= 1500 Ск= 20960
50905 А 51403 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 1560 Сн= 34500

Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 1560 Ск= 34500
51408 А 51409 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 12000 Сн= 25000
43) 25000
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 25000
Ск= 12000 Ск= 0
51410 П 51503 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн=27350 Сн= 52500
44) 25000
Об Дт = 25000 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 2350 Ск= 52500
51510 П 52003 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 530 Сн= 9000
46) 55000
47) 5000
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 60000
Ск= 530 Ск= 69000
52101 П 52301 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 150000 Сн= 125000

Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 150000 Ск= 125000
52303 П 52304 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 50000 Сн= 10000
50) 50000
Об Дт = 50000 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 100000 Ск= 10000
52406 П 52501 П
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 0 Сн= 25480
51) 50000 50) 50000
Об Дт = 50000 Об Кт = 50000 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 0 Ск= 25480
60601 П 60602 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 229265 Сн= 15000
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 229265 Ск= 15000
60309 П 60401 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 2460 Сн= 625000
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 2460 Ск= 625000
60402 А 60804 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 256120 Сн= 52000
Об Дт = 0 Об Кт = 0 Об Дт = 0 Об Кт = 0
Ск= 256120 Ск= 52000
61304 П 61403 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 5850 Сн= 5150
45) 1500 47) 5000
Об Дт = 1500 Об Кт = 0 Об Дт = 5000 Об Кт = 0
Ск= 4350 Ск= 1150
70601 П 70606 А
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн= 703385 Сн = 0
20) 7730 2) 5200
28) 260 7) 500
35) 1750 12) 5000
38) 750 14) 300
39) 1500 30) 300
44) 25000 52) 4900
45) 1500
Об Дт = 0 Об Кт = 38940 Об Дт = 16200 Об Кт = 0
Ск= 742325 Ск= 16200


Приложение Б

Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
10207 - 1000000 50000 - - 950000
10501 50000 - - 50000 0 -
10701 - 150000 - - - 150000
20202 125645 - 6550 730 131465 -
30102 244295 - 187500 204900 226895 -
30202 256315 - 5000 - 261315 -
30110 96000 - 55000 - 151000 -
31202 - 0 - - - 0
31206 - 45000 - - - 45000
31303 - 83000 - 55000 - 138000
31304 - 94000 - - - 94000
31702 - 40000 40000 - - 0
32003 295000 - - 15000 280000 -
32004 59000 - - - 59000 -
32015 - 3540 1500 - - 2040
32204 59000 - - - 59000 -
32401 90000 - - - 90000 -
32403 - 53700 - - - 53700
32501 11655 - - - 11655 -
40701 - 151805 - - - 151805
40702 - 365855 57500 53100 - 361455
40802 - 269715 - - - 269715
40901 - 24600 - - - 24600
42102 - 50000 1100 1100 - 50000
42103 - 705000 - - - 705000
42301 - 256900 7300 - - 249600
42302 - 2000 - 2500 - 4500
42303 - 245800 - - - 245800
45203 244000 - 52000 - 296000 -
45204 440700 - - - 440700 -
45205 151000 - 50000 - 201000 -
45206 12000 - - - 12000 -
45215 - 8480 - 10200 - 18680
45503 165600 - 3000 - 168600 -
45504 138400 - - - 138400 -
45515 - 1040 - 300 - 1340
45812 55000 - - - 55000 -
45814 94000 - - - 94000 -
45815 8500 - - 3500 5000 -
45818 - 94550 - 3500 - 98050
45912 64165 - - - 64165 -
45915 3750 - 550 - 4300 -
47401 - 0 - - - 0
47402 28000 - - - 28000 -
47411 - 0 - - - 0
47425 - 280 - - - 280
47426 - 20930 600 - - 20330
47427 79555 - - 290 79265 -
50104 348000 - - - 348000 -
50106 101010 - - - 101010 -
50107 222550 - - - 222550 -
50121 - 9000 - - - 9000
50122 850 - - - 850 -
50208 84930 - - - 84930 -
50212 - 2480 - - - 2480
50213 - 1500 - - - 1500
50407 18230 - 2730 - 20960 -
50905 1560 - - - 1560 -
51403 34500 - - - 34500 -
51408 12000 - - - 12000 -
51409 25000 - - 25000 - 0
51410 - 27350 25000 - - 2350
51503 52500 - - - 52500 -
51510 - 530 - - - 530
52003 - 9000 - 60000 - 69000
52101 - 150000 - - - 150000
52301 - 125000 - - - 125000
52303 - 50000 50000 - - 0
52304 - 10000 - - - 10000
52406 - 0 50000 50000 - 0
52501 - 25480 - - - 25480
60602 15000 - - - 15000
60309 - 2460 - - - 2460
60401 625000 - - - 625000 -
60402 256120 - - - 256120 -
60601 - 229265 - - - 229265
60804 52000 - - - 52000 -
61304 - 5850 1500 - - 4350
61403 5150 - 500 - 5650 -
70601 - 703385 - 39040 - 742425
70606 0 - 16200 - 16200 -
Итого 5037415 5037415 711960 711960 5007635 5007635

 




Комментарий:

Учет просроченной задолженности по кредитным операциям коммерческого банка


Рекомендовать другу
50/50         Партнёрка
Отзывы